Hong kong tributação das opções de compra de ações

Análise da política fiscal.
Os esquemas de opção de estoque de empregados estão crescendo em importância em toda a OCDE e isso levanta uma série de questões para a política tributária nacional e internacional. Em vista disso, o Comitê de Assuntos Fiscais da OCDE está trabalhando no tratamento de opções de estoque sob os tratados tributários, o tratamento doméstico dos esquemas de opções de estoque e as implicações de preços de transferência dos esquemas de estoque-opção.
Uma série de questões de tratados tributários surgem ao considerar opções de estoque de empregados:
Desajustes de tempo para benefícios de emprego. Determinando a qual serviço uma opção se relaciona. Distinguir a renda do emprego com a renda do capital. Taxa de residência múltipla. Alienação de stock-options. Diferenças na avaliação entre os mercados.
O trabalho sobre essas questões está bem avançado, e um rascunho de discussão que descreve essas questões e propõe possíveis interpretações e soluções no contexto do Modelo de Convenção Fiscal da OCDE está agora disponível para comentários públicos (ver: Questões de Imposto de Renda Transfronteiras decorrentes de Estoque de Empregados - Planos de Obras - Um Rascunho de Discussão Pública). Por favor, note que, mediante solicitação de pessoas que desejem fornecer comentários sobre este rascunho, o prazo original para comentários, que foi 31 de julho de 2002, foi adiado para 31 de outubro de 2002.
Tratamento Tributário Doméstico.
O trabalho nesta área destina-se a fornecer informações e análises para ajudar os países a alcançar suas próprias decisões políticas. A análise centra-se em três áreas:
Descrição do tratamento fiscal atual dos esquemas de estoque-opção dos empregados nos países da OCDE. A análise de que tipo de tratamento fiscal proporcionaria neutralidade em relação aos salários. Identificação e discussão de argumentos que são avançados a favor e contra tributação das opções de ações dos empregados diferentemente dos salários.
Este trabalho está em andamento. No entanto, já está claro que existem grandes diferenças entre os países da OCDE na forma como as opções de estoque dos empregados são tributadas. Além disso, vários países da OCDE dispõem de mais de um tratamento tributário dos esquemas de opções de estoque de empregados, dependendo da natureza precisa dos esquemas.
Problemas de preços de transferência.
Esta área de trabalho analisa as implicações das opções de estoque dos empregados para as transações entre empresas e o princípio do comprimento do braço. As questões incluem:
A empresa emissora deve cobrar ao empregador (se diferente) as opções de estoque? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os métodos padrão de preços de transferência? Como as opções de estoque dos empregados afetariam os arranjos de contribuição de custo?

Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.

Hong kong tributação das opções de estoque
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Como os Prêmios de compartilhamento e as Opções de ações são tributados.
O imposto sobre salários é pago sobre os benefícios associados aos prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego na forma de recompensas de ações e opções de compartilhamento. Aqui você pode aprender mais sobre como avaliar os benefícios de compartilhar prêmios e compartilhar opções e como reportar esses benefícios.
Avaliação de Prêmios e Opções de Ações.
Você tem que pagar imposto sobre salários sobre quaisquer benefícios associados a prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego.
Se você receber o direito de adquirir ações dentro de um período de tempo no futuro (ou seja, uma opção de compartilhamento), você será avaliado de acordo com a seção 9 (1) (d) do Decreto de Receita do Interior (IRO) em um ganho nocional. Isso não é avaliado quando a opção é concedida a você, mas quando você exerce, atribui ou libera essa opção.
As ações concedidas a você não sob a forma de opções também podem dar origem a um benefício avaliável como um requisito conforme a seção 9 (1) (a) do IRO. Se assim for, você será avaliado no ano em que você tenha pleno direito aos benefícios das ações.
Tanto você como seu empregador devem observar os requisitos de relatórios nos retornos. A falta de fazê-lo pode resultar em fortes penalidades. No entanto, qualquer ganho ou perda que você percebe da venda subsequente das ações geralmente não é tributável ou não dedutível.
Como os Benefícios dos Prêmios de Participação são tributados.
A concessão de recompensas de ações ou de ações constitui impedimentos tributáveis. O momento em que o benefício é derivado e o valor desse benefício para fins fiscais geralmente é determinado pelos termos que regem os prêmios e as circunstâncias em que os prêmios são concedidos.
Se as ações forem concedidas gratuitamente, o preço de mercado dessas ações deve ser incluído em sua receita avaliável, ou seja, você pagará imposto em US $ 5 se o preço de mercado for de US $ 5. Se você tem permissão para comprar ações em 80% do preço de mercado e você paga US $ 4 por ações, você pagará o imposto em US $ 1. Se você tem permissão para comprar ações em US $ 5 quando o preço de mercado é de US $ 5, não há nenhum benefício e, portanto, não há implicações fiscais.
Como reportar prêmios compartilhados.
Os benefícios derivados das recompensas de ações devem ser relatados na Parte 4.1 da Declaração de Imposto e Ndash; Indivíduos (BIR60).
Os benefícios dos prêmios de ações devem ser relatados como o rendimento do empregado sob.
(i) item 11 (k) em IR56B.
(ii) item 13 (h) no IR56F.
(iii) item 11 (h) no IR56G.
(a) Em 1 de agosto de 2018, o Sr. A recebeu 2 mil ações da Companhia X, seu empregador. Naquele dia, o preço de mercado era de US $ 20 por ação. O Sr. A deixou a Empresa X em 28 de fevereiro de 2017.
(a) No ano de avaliação 2018/17, a Companhia X deve reportar um prêmio de $ 40,000 no item 13 (h) do IR56F (ou seja, 2.000 ações x $ 20 por ação).
(b) Igual ao cenário (a), mas antes de sair da Companhia X, o Sr. A vendeu todas as ações ao preço unitário de US $ 25 em 16 de fevereiro de 2017.
(b) A obrigação da empresa X continua a ser a mesma que para o cenário (a). Deve relatar um prêmio compartilhado de US $ 40.000 no IR56F.
Qualquer ganho resultante da venda subsequente das ações (neste caso, US $ 5 por ação) não é cobrado no imposto. Assim, nem o empregador nem o empregado devem denunciar qualquer ganho ou perda da venda real das ações.
(c) Em 2 de outubro de 2018, a Sra. B comprou da empresa X, 1.000 ações da Companhia Y, ao preço de US $ 2 por ação. Naquele dia, o preço de mercado das ações da Companhia era de US $ 5 por ação. A empresa Y é a empresa-mãe da empresa X.
A Sra. B ainda está na folha de pagamento de seu empregador em 31 de março de 2017.
(c) A Empresa X deve reportar um prêmio de $ 3.000 [i. e. 1.000 ações x $ (5-2)] no item 11 (k) do IR56B para o ano de avaliação 2018/17.
Como os benefícios das opções de ações são tributados.
Existem muitos tipos de esquemas de opções de compartilhamento. Em termos gerais, o benefício fiscal da opção de compra é a diferença entre o preço pago eo preço de mercado no momento do exercício. Por exemplo, se você exercer o direito de comprar ações em US $ 3 quando o preço de mercado é de US $ 5, você paga impostos em US $ 2.
Para a atribuição ou liberação de opções de ações, o benefício fiscal geralmente é o valor real de dinheiro que você recebe daquela atribuição ou lançamento, menos os custos de aquisição da opção, se houver.
Os quatro exemplos a seguir explicam o conceito básico.
Exemplo 1: Exercício de uma Opção de Ações para Ações do Empregador.
A empresa X está listada em Hong Kong. Em 25 de março de 2018, concedeu ao Sr. C, seu gerente de marketing, o direito de adquirir 500 ações da Companhia X a um preço de exercício de US $ 100 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de maio de 2018.
O Sr. C exerceu a opção em 2 de junho de 2018 para adquirir 500 ações. No dia do exercício, o preço de mercado das ações era de US $ 140 cada.
Para efeitos fiscais, o Sr. C obteve um ganho de opção de compartilhamento do & lsquo; ganho & rsquo; imputável ao imposto sobre salários pelo exercício da opção de participação. O seu rendimento avaliável para o ano de avaliação 2018/17 é calculado da seguinte forma:
Ganho de opção de compra $ (140 - 100) x 500.
Adicionar: outro rendimento avaliável, digamos.
Total da receita avaliável.
O empregado do Sr. C & rsquo deve relatar o ganho da opção de compra de US $ 20.000 no retorno do Empregador.
Exemplo 2: Exercício de uma Opção de Ações para Ações de uma Empresa Ultramarina.
A Companhia B é uma empresa estrangeira que possui uma subsidiária, a Companhia C, em Hong Kong. Como gerente de contabilidade da Companhia C, o Sr. L foi concedido em 1 de setembro de 2018 o direito de adquirir 10.000 ações da Companhia B a um preço de exercício de US $ 20 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de outubro de 2018.
O Sr. L exerceu a opção de compra de ações da Companhia como segue:
1 de dezembro de 2018.
Número de ações adquiridas.
Preço de mercado no dia do exercício.
Quantidade de ganho que deve ser reportada (em HK $)
Ano de avaliação em que o ganho deve ser reportado.
Exemplo 3: atribuição de uma opção de compartilhamento.
A empresa X no exemplo 1 permitiu que o Sr. C atribuísse sua opção de compartilhamento aos seus colegas e, em 20 de janeiro de 2017, o Sr. C atribuiu sua opção à Sra. D. por US $ 10.000.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 10.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Exemplo 4: lançamento de uma opção de compartilhamento.
Devido à reestruturação, a Empresa X no Exemplo 1 tornou-se uma empresa privada. Ele pagou US $ 35.000 para o Sr. C em 2 de julho de 2018 pela liberação da opção de compartilhamento que lhe foi concedida.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 35.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Como reportar ganhos de opções de compartilhamento.
Informar os benefícios derivados de opções de ações ou prêmios na Parte 4.1 do seu retorno de imposto e ndash; Indivíduos (BIR60) para o ano relevante de avaliação. Informar todos os ganhos tributáveis, incluindo os ganhos relacionados com o antigo emprego.
A informação que deve ser fornecida ao Departamento da Receita Federal é descrita nas Notas que acompanham o Retorno do Empregador e os itens relevantes na série IR56 de formulários (IR56B / 56E / 56F / 56G). Em suma:
as informações sobre os ganhos de funcionários e diretores individuais devem ser reportadas no IR56B / 56F / 56G para o ano relevante para o exercício, cessão ou lançamento da opção de compartilhamento; os ganhos de opção de compartilhamento de funcionários e diretores que deixaram emprego também devem ser relatados (com uma lista de controle anexada); para o ano em que a opção de compartilhamento é concedida, uma lista deve ser anexada ao BIR56A mostrando nomes e números de cartão de identidade (ou passaporte) de Hong Kong dos funcionários e diretores relevantes, o número de ações concedidas e o nome da empresa em questão; para os funcionários e diretores que foram destacados ou designados para trabalhar em Hong Kong e que receberam opções de compartilhamento de condições antes da chegada a Hong Kong (e trabalhando por um período de tempo em Hong Kong estava entre essas condições), os empregadores devem completar o item 14 do IR56E para cada funcionário e diretor e envie uma lista com as seguintes informações:
(i) número e tipos de ações abrangidos pela opção;
(ii) consideração, se houver, paga pela outorga da opção;
(iii) consideração necessária para exercer a opção;
(iv) o período dentro do qual a opção deve ser exercida; e os funcionários e diretores relevantes (incluindo aqueles que deixaram o emprego) devem receber uma cópia do formulário IR56 relevante para facilitar seus relatórios.
Gerando ganhos de opções de compartilhamento em IR56B / 56F / 56G.
Ganhos realizados durante o emprego.
No item 11 (j) do IR56B, o empregador deve denunciar o ganho da opção de compra realizado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações por funcionários e diretores ainda em emprego.
Quando um funcionário ou diretor está prestes a cessar o emprego (sem sair de Hong Kong), o empregador deve informar no item 13 (g) do IR56F qualquer ação adquirida por esse empregado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações.
Está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong.
Quando um funcionário ou um diretor está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong por qualquer período superior a 1 mês, o empregador deve reportar no item 11 (g) do IR56G qualquer ação adquirida por esse funcionário ou diretor do exercício, cessão ou lançamento de opções de compartilhamento. Se o empregado ou o diretor ainda não tiver exercido, atribuído ou divulgado os direitos de compartilhamento de opções quando ele sai de Hong Kong, o empregador deve denunciar essas informações no item 19 do IR56G, listando:
(i) o número de ações ainda não exercidas, e.
(ii) a data da concessão.
Ganho realizado por ex-funcionários e diretores (i) após o término do emprego / cargo, ou (ii) após o término do emprego / cargo e partida de Hong Kong.
O empregador deve reportar o ganho de opção de compra no item 11 (j) no IR56B no ano de avaliação durante o qual foi realizado, apresentando uma lista com as seguintes informações:
(i) nome do empregado ou diretor;
(ii) Número do cartão de identidade de Hong Kong (ou número do passaporte); e.
(iii) o número da folha do IR56B em causa.
O empregador também deve prestar atenção ao seguinte:
(i) Uso de IR56B, não IR56F ou 56G.
(ii) O ganho de opção de compra realizado pode ser o único item de receita a ser reportado para esse ano.
(iii) Não é necessário fornecer o IR56B para um ex-funcionário ou diretor que tenha cessado de gerar receita a imposto sobre salários e o ganho de opção de compra realizado seja igual ou inferior ao único subsídio pessoal.
(iv) Embora o antigo funcionário tenha deixado o emprego em um determinado ano de avaliação, o empregador ainda pode fornecer IR56B para os anos subsequentes para reportar o ganho da opção de compra.
Outras questões de preocupação.
Ambos os empregadores e você como empregado devem observar os seguintes assuntos.
Os empregadores devem estabelecer um sistema para agrupar detalhes dos prêmios de concessão ou opção de ações da empresa e de suas empresas relacionadas, incluindo empresas localizadas no exterior. Se as ações atribuídas a um empregado não são as do empregador, o passivo fiscal ainda será computado da mesma maneira. Tanto os empregadores quanto os funcionários devem manter registros de prêmios tributáveis ​​baseados em ações, para que estes possam ser fornecidos ao Avaliador para inspeção quando necessário.
Outras informações.
Se forem necessários esclarecimentos sobre quaisquer questões relativas ao compartilhamento de prêmios ou opções de compartilhamento, os empregadores podem escrever ao Assessor, citando a referência do arquivo, dando o nome da pessoa responsável pelo caso e um número de telefone diurno para contato.
Mais informações sobre a interpretação dos benefícios das opções de compartilhamento de empregados podem ser obtidas no seguinte link.

Global Tax Guide.
Para pessoas com compensação de estoque.
Este guia explica a tributação da remuneração de ações em 40 países, incluindo as regras sobre imposto de renda, impostos sociais, imposto sobre ganhos de capital, receita de renda, residência tributária, imposto de saída e relatórios de ativos.
Em breve! Os guias para a Áustria e Portugal estão em desenvolvimento e serão publicados no 4º trimestre de 2017.
Para fornecer mais recursos, o guia de cada país vincula o site da agência fiscal nacional e, quando aplicável, ao tratado fiscal do país com os Estados Unidos. Os perfis de país são rotineiramente revisados ​​e atualizados conforme necessário. No final de cada um, o mês da atualização mais recente é dado. Não é incomum que as regras fiscais de um país sobre a compensação de estoque permaneçam inalteradas por vários anos, por isso, em alguns guias do país, não são necessárias atualizações por longos períodos.
Além da cobertura específica do país neste guia, veja também uma série de artigos relacionados e uma FAQ sobre tributação internacional em geral para funcionários móveis. Outra FAQ apresenta dados de pesquisa em planos de ações fora dos Estados Unidos. Uma FAQ diferente explica os programas de equalização fiscal através dos quais algumas empresas pagam o imposto estrangeiro dos funcionários em cargos internacionais.
Departamento de Direito, Entegris.
A tributação da remuneração de ações para funcionários móveis pode ser especialmente complexa, especialmente quando eles trabalham em dois ou mais países durante o período de aquisição dos prêmios patrimoniais. Em uma pesquisa de empresas multinacionais, 67% dos entrevistados relataram que os funcionários não têm uma boa compreensão de como se beneficiar de compensação de capital fora dos Estados Unidos (2018 Global Equity Incentives Survey por PricewaterhouseCoopers e NASPP). Nosso Global Tax Guide é um ponto de partida valioso tanto para os participantes do plano de ações quanto para os profissionais de planos de estoque que precisam saber sobre a tributação da compensação de estoque nos países cobertos.
Procure conselhos profissionais sobre situações específicas.
Este guia pode ser um ponto de partida útil e ferramenta de pesquisa, fornecendo um quadro geral de referência sobre as leis tributárias em cada país coberto. No entanto, você deve contatar contadores, profissionais de impostos, advogados e / ou departamentos de recursos humanos para obter conselhos sobre situações específicas.
O conteúdo do Global Tax Guide não deve ser interpretado como conselho legal, fiscal ou de planejamento financeiro sobre fatos ou circunstâncias específicos.